С 1 января 2026 года вступает в силу Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ, который вносит самые значительные изменения в налоговую систему с 2019 года. Реформа кардинально меняет правила игры для предпринимателей на Упрощенной системе налогообложения (УСН), повышает фискальную нагрузку и требует срочной адаптации бизнес-процессов.
🎯 Ключевые нововведения: ставки и новые плательщики
Изменения затронут два фундаментальных параметра.
10% — для социально значимых товаров (продукты питания, лекарства, детские товары).
5% и 7% — специальные ставки для плательщиков УСН (об этом ниже).
0% — для экспортных операций.
Важный технический нюанс: вместе с основной ставкой изменится и расчетная ставка, применяемая в некоторых случаях, — с 20/120 до 22/122.
| Отчетный год, за который считается доход | Порог дохода для обязательной уплаты НДС с 1 января следующего года |
| 2025 | 20 млн рублей |
| 2026 | 15 млн рублей |
| 2027 и последующие годы | 10 млн рублей |
Что это значит на практике: компания на УСН, чья выручка за 2025 год превысит 20 млн рублей, обязана будет исчислять и платить НДС с 1 января 2026 года. По оценкам, под новые правила попадут сотни тысяч субъектов МСП.
Можно применять специальные ставки НДС: 5% (при годовом доходе до 272,5 млн руб.) или 7% (при доходе от 272,5 до 490,5 млн руб.).
НО: применяя эти льготные ставки, компания теряет право на налоговые вычеты по «входному» НДС от поставщиков.
Альтернативой является работа по основной ставке 22% с правом на все вычеты. Выбор требует индивидуального расчета.
Для плательщиков Единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) лимит освобождения от НДС сохраняется на уровне 60 млн рублей.
Самозанятые и бизнес на Автоматизированной УСН (АУСН) в общем случае от уплаты НДС освобождены.
⚠️ Последствия для экономики и бизнеса: ожидания и риски
Эксперты прогнозируют комплексное влияние реформы на всех уровнях.
Рост цен и инфляция. Поскольку НДС — косвенный налог, его повышение неминуемо транслируется в ценники. Ожидается, что это добавит 1.5–2% к инфляции в 2026 году. Особенно уязвимы сектора с неэластичным спросом: ритейл, услуги, строительство.
Испытание для малого бизнеса. Для многих компаний переход в статус плательщика НДС — это не только рост нагрузки, но и усложнение администрирования: ведение счетов-фактур, книг покупок и продаж, сдача ежеквартальных деклараций. В низкомаржинальных отраслях (розница, общепит, услуги) это может спровоцировать снижение рентабельности или даже убыточность.
Риск ухода в «теневой» сектор. Эксперты Торгово-промышленной палаты предупреждают, что в отраслях с низкой рентабельностью (розница, частное образование, бытовые услуги) до 20-40% предпринимателей могут столкнуться с выбором: закрыться, дробить бизнес или увести часть оборота «в тень».
Региональный дисбаланс. Наибольший негативный эффект может проявиться в регионах Сибири и Дальнего Востока, где доля малого и среднего бизнеса высока, а доступ к финансовым ресурсам ограничен.
✅ Практические шаги для бизнеса: как подготовиться к 2026 году
Точно оцените, превысите ли вы новый лимит доходов в 2025 году.
Рассчитайте налоговую нагрузку при разных вариантах: применение спецставки 5%/7% (без вычетов) или общей ставки 22% (с вычетами). Выбор зависит от доли «входного» НДС в ваших расходах.
Настройте бухгалтерские программы для работы с НДС.
Обучите сотрудников правилам выставления счетов-фактур и ведения регистров.
Внимание: для впервые ставших плательщиками НДС в 2026 году предусмотрен мораторий на привлечение к ответственности за первичные нарушения правил уплаты этого налога.
Начните переговоры с контрагентами об индексации цен с учетом нового НДС.
Проанализируйте цепочку поставщиков: если вы переходите на НДС, ваши услуги станут выгоднее для партнеров на общей системе, так как они смогут принять ваш налог к вычету.
Изучите, можно ли законно выделить отдельные виды деятельности, остающиеся на УСН без НДС.
Избегайте схем искусственного дробления бизнеса для занижения оборота — это главная цель контроля ФНС в рамках реформы, и ответственность за такие действия строга.
Заключение
Налоговая реформа 2026–2027 годов с повышением НДС до 22% и массовым вовлечением «упрощенцев» в число его плательщиков — это не просто изменение ставок, а системный вызов. Она потребует от бизнеса пересмотра финансовых моделей, ценовой политики и операционных процессов. Ключом к адаптации станет не поиск сомнительных схем, а тщательный расчет, технологическая готовность и своевременное перестроение бизнес-процессов в рамках нового правового поля.
email@email.com